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第八章 税收法律制度

第一节 税收与税法概述

一 税收的概念和特征

(一)税收的概念:

税收,又称租税,赋税,是国家为了实现其公共职能而凭借其政治权利,依法强制,无偿地取得财政收入的活动或称手段。

  税收活动是国家参与社会产品分配和再分配的重要手段,税收杠杆是国家进行宏观调控的重要工具,税收收入是国家财政收入的主要来源。

(二)税收的特征

1.国家主体

2.公共目的

3.政权依托

4.单方强制

5.无偿征收

6.标准确定

二 税收的分类

(一)直接税与间接税

A。 直接税:由纳税人直接来承担税负的税种,即为直接税,如所得税。

B。间接税:纳税人只是间接承担的税负的税种,如各类商品税(增值税,消费税,营业税,关税等

分类对于研究税收归宿,税法实效等问题有意义

(二)从量税与从价税

A。从量税:以征税对象的数量,容量,重量,等为标准从量计征等税种;

B。从价税:以征收对象的价格为标准计征的税种

  分类有利于研究税收与价格变化的关系,便于国家相机实行相应的经济政策。

(三)商品税,所得税和财产税

  依据征税对象不同,分为商品税,所得税和财产税--最重要,最基本的分类。

(四)中央税和地方税

(五)价内税和价外税

(六)独立税和附加税

   附加税不纳入国家预算管理,作为预算外收入由地方政府负责征收管理,其收入归地方财政支配,用于城市维护和农村公益事业。

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一、税收的概念:

税收,或称租税、赋税,是国家为了实现其公共职能而凭借其政治权力,依法强制、无偿地取得财政收入的活动或称手段。

税收活动是国家参与社会产品分配和再分配的重要手段,税收杠杆是国家进行宏观调控的重要工具、税收收入是国家财政收入的最主要来源。

税收的特征:

1、国家主体

2、公共目的

3、政权依托

4、单方强制

5、无偿征收

6、标准确定

二、税收的分类

(一)直接税与间接税

凡税负不能转嫁给他人,而是由纳税人直接来承担税负的税种,即为直接税。如各类所得税。

凡税负可以转嫁他人,纳税人只是间接承担的税负的税种,即为间接税。如各类商品税(增值税、消费税、营业税、关税等)。

(二)从量税与从价税

以数据税收计征标准不同,税收可分为从量税和从价税。凡以征税对象的数量、重量、容量等为标准从量计征的税种,为从量税。如消费税等税种中的一些税目就实行从量计征。

凡以征税对象的价格为标准计征的税种,为从价税。多数税种,如增值税等都是实行从价计征。

这种分类有利于研究税收与价格变化的关系,便于国家相机实行相应的经济政策。

(三)商品税、所得税和财产税

依据征税对象的不同、分为商品税、所得税和财产税,通常被称为是税收最重要、最基本的分类。

(四)中央税和地方税

依据税收归属不同分为中央税和地方税。

这种分类与一国的税收管理体制密切相关,且直接影响着税收的征管。

(五)价内税和价外税

依据税收和价格关系,税收分为价内税和价外税。

(六)独立税和附加税

依据课税标准是否具有依附性,分为独立税和附加税。凡是不需要依附于其他税种而仅依自己的课税标准独立课征的税,为独立税,也称主税。多数税准都是独立税。

 

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税收的概念
税收,或称租税、赋税,是国家为了实现其公共职能而凭借其政治权力,依
法强制、无偿地取得财政收入的活动或称手段。
税收活动是国家参与社会产品分配和再分配的重要手段,税收杠杆是国家进行宏观调控的重要I具,税收收入是国家财政收入的最主要来源。
税收的特征
1.国家主体
2.公共目的
3.政权依托

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