收纳制度

第三节 税收征纳程序法律制度

一 税收征纳程序法律制度概述

  税收程序法律制度，包括税收征纳程序制度以及与其相关的各项程序制度，但税收征纳程序制度是其核心。

  税收征收管理办法应当明确有关税收的征收制度，管理制度，稽查制度以及责任制度等内容，因此，我国 税收征收管理法 规定了税务管理制度，税款征收制度，税务检查制度以及应当承担的法律责任。

二 税务管理制度

税务管理制度包括：税务登记，帐薄凭证管理，纳税申报。

（一）税务登记

  企业，企业在外地设立的分支结构和从事生产，经营的场所，个体工商户和从事生产，经营的事业单位（统称从事生产，经营的纳税人），向生产，经营所在地税务机关申报办理税务登记。上述从事生产，经营的纳税人只所以必须在法定期间内依法办理税务登记，是因为税务登记是整个税收征管的首要环节，是纳税人与税务机关建立税务联系的开始。税务登记主要包括设立登记，变更登记，注销登记以及停业，复业登记和外出经营报验登记等。

  为了确保税务登记信息等准确完整，防止逃避税收，市场监督机关提供登记注册，核发营业执照等情况，定期向税务机关通报。银行和其他金融机构应当在从事生产，经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产，经营的纳税人的账户账号。

（二）帐证管理

   帐证管理是包括帐薄设置的管理以及对帐薄，凭证的使用和保管的管理。

  纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国务院财政，税务主管部门的规定设置帐薄，根据合法，有效的凭证记账进行核算。此外，才有计算机记账的，应当在使用前将其会计核算软件，使用说明书以及有关资料报送主管税务机关备案。另外纳税人应当按照国务院财政，税务主管部门规定的期限保管帐薄，凭证，且对需要保管的资料不得伪造，变造或者擅自损毁。

（三）纳税申报

  由于纳税申报是现行税收征管体制的重要组成部门，是税收征纳的基础。因此，纳税人必须在法定或者税务机关依法确定申报期限内办理纳税申报，报送纳税申报表，财会会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。即使是享受减税，免税待遇的纳税人，也应当依法办理纳税申报。

三 税款征收制度

 在税收征纳程序制度中，税收管理制度是基础，而税款征收制度则是核心和关键。所谓税款征收，通常指征收机关依法将纳税人的应纳税款征收入库的各类活动的总称。

四 税务检查制度

 税务检查通常指征税机关根据税法及其他有关法律的规定而对纳税主体履行纳税义务的情况进行检验，核查的活动。

  税务检查制度是整个税收征管制度的重要组成部分，它由有关税务检查的一系列法律规法所构成，反映了征纳双方在税务检查活动中的权利与义务。

 征税机关的税务检查权：资料检查权，实地检查权，资料取得权，税情咨问权，单证核查权，存款核查权。