税收征收管理法

第五节 违反税法的法律责任

 税法主体违反税收征纳制度的类型很多，依据主要的制度类别划分，主要包括违反税收征管制度的法律责任-（非常重要）；违反发票管理制度的法律责任，

一 纳税人违反税法的法律责任

（一）违反税务管理规定的法律责任

  税务管理制度包括税务登记，帐薄及凭证管理，纳税申报等具体制度，违反这些具体制度规定的，属于一般违法行为，纳税人应承担相应的法律责任

（二）违反税款征收规定的法律行为

  纳税人违反税款征收规定的行为包括：逃税行为，欠税行为，抗税行为，骗税行为等。

1.逃税行为：又称偷税行为，指纳税人伪造，变造，隐匿，擅自销毁帐薄，记账凭证，或者在帐薄上多列支出或者少列不列收入，或者经税务机关通知申报而不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴纳或者少缴应纳税款的行为。

 对于逃税行为的处罚：

1）对一般逃税行为的处罚。纳税人逃税未构成犯罪的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款，滞纳金，并处以不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。

2）对于逃税罪的处罚。纳税人采取欺骗，隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且应纳税额10%以上的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额30%以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。

2.欠税，抗税，骗税行为：

欠税行为：即纳税人在纳税期限届满后，仍未缴纳或者少缴应纳税款的行为。税务机关应责令欠款人尽快缴纳并加收滞纳金，逾期仍未缴纳的，可采取强制措施。如果欠税人采取的逃税行为，按照逃税行为处罚。

抗税行为：即以暴力，威胁方法拒不缴纳税款的行为。未构成犯罪的，则追缴税款，滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，处追缴税款，滞纳金以外，处拘役，有期徒刑，并处罚金。

骗税行为：即骗取出口退税的行为，指企事业单位或者个人通过采取对所生产或者经营的商品假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税等行为。由税务机关追缴其骗取等退税，并处以骗取税款1倍以上5倍以下的罚款；骗税行为构成犯罪的，应依法追究刑事责任。

二 扣缴义务人违反税法的法律责任

扣缴义务人：税法规定的负有代扣代缴，代收代缴税款义务的单位和个人。扣缴义务人违反其法定义务，同样要承担责任：

1）未按规定设定，保管代扣代缴帐薄，记账凭证以及有关资料的，由税务机关限期改正，逾期不改的，处2000元以下罚款，情节严重的，可在法定限度内处更高额度的罚款；

2）扣缴义务人采取逃税手段进行逃税的，承担法律责任于纳税人承担的法律责任相同；

3）扣缴义务人应扣未扣，应收未收税款的，由扣缴义务人缴纳应扣未扣，应收未收税款，除非其已将纳税人拒绝抵扣，代收的情况及时报告税务机关

三 税务人员违反税法的法律责任

税务人员违反税法的行为有：

1）唆使或则协助纳税人，扣缴义务人实施逃税，骗税和妨碍追缴欠税；

2）收受或者索取纳税人，扣缴义务人的财务；

3）玩忽职守，不征或少征税款，致使国家税收遭受重大损失；

4）私分所扣押，查封的商品，货物或者其他财产

5）违反擅自决定税收的开征，停征或者减免退补

6）滥用职权，故意刁难纳税人，扣缴义务人。

前4项行为，构成犯罪的，依法追究刑事责任；未构成犯罪的，给予行政处分；

第5项，除撤销其决定外，应追究直接责任人的行政责任；

第6项，应对违法者给予行政处分。