第六章 资金分配管理
第一节 资金分配管理导论
一 资金分配的概念与意义
1.资金分配的概念：
资金分配是指企业根据国家的有关规定和企业经营的需要，将从经营中收回的资金分割用于不同方面，以使收益发挥效用的过程或活动（行为）。
2.资金分配的意义
A.正确地进行资金分配，有利于企业补偿生产经营中的耗费，促使企业持续发展
B.正确地进行资金分配，是实现企业目标的重要条件
C.正确地进行资金分配，是满足各方关系人利益的前提条件
D.正确地进行资金分配，可以体现企业社会贡献能力的大小
二 资金分配管理的基础理论
（一）资金分配的对象
1.企业经营收入
2.企业纯收入
3.企业利润
4.税后利润
5.股利
（二）资金分配的内容
1.经营收入分配的内容：一般是要将经营收入分割为经营成本与企业纯收入两个部分。
2.纯收入分配的内容：一般是要将企业纯收入分割为利息，流转税与企业利润三个部分。
3.利润分配的内容：依据国际惯例，对企业利润的分配，一般是要企业利润分割为所得税与企业税后利润两个部分。
4.税后利润分配的内容：依据国际惯例，在正常情况下，对企业税后利润的分配，是要将企业税后利润分割为盈余公积金，公益金和股利三个部分。
5.股利分配的内容：对股利的分配，是要将股利分割为留存股利与分配股利两个部分。
三 资金分配管理的要求
1.产权明晰，保证分之有据
2.遵守法纪，注重资本保全
3.兼顾各方利益，保护债权人权益
4.效率第一，比例合理
在企业资金分配中，必须理顺两个比例关系：
一是积累和消费的比例关系；二是资本结构比例关系。
第二节 经营收入管理
一 经营收入管理的基础理论
（一）经营收入的概念与内容
收入是指企业因从事各种经济活动所形成的经济利益的总流入，亦即现金总流入。
经营收入是指企业因从事各种经营活动所形成的现金总流入。
在大多数企业，将从销售商品，提供劳务，让渡资产使用权等经营活动中所获得的收入，称为经营收入（也称经营收入或业务收入），对于一般工商企业来讲其实就是"销售收入：；将从财务活动中所获得的收入和企业获得的与经营活动和财务活动无直接联系的收入以及各种偶然所得，称为非经营收入（也称非营业收入或非业务收入），其实就是日常所讲的"投资收益"和"其他收入"。
（二）经营收入的分类
按不同种类的业务活动发生的经常性和该种业务收入占全部经营收入的比重分为：
1.主营业务收入：主营业务收入又称基本业务收入，是企业主要的或主体的业务活动及经常性的业务活动所取得的收入。
2.附营业务收入：附营业务收入又称其他业务收入，是企业主营业务以外的，次要的，非经常性的其他经营活动所取得的收入。
二 经营收入的确认
经营收入的确认，主要是销售收入的确认
1.时间确认：销售收入实现的时间确认有两种方法，一是"权责发生制"；二是"收付实现制"。
2.数量确认：销售收入实现的数量确认，实际上就是根据销售收入总额和其他能够对销售收入总额产生影响的经济事项，确定销售收入净额。
（一）销售收入实现的时间确认
我国政府要求企业销售收入实现的时间确认采用权责发生制。
一般来讲，销售的成立须同时满足以下4个条件
1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
2.企业即没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已出售的商品实施控制。
3.与交易相关的经济利益能够流入企业；
4.相关的收入和成本能够可靠地计量。
（二）销售收入实现的数量确认
能够冲减销售收入的经济事项主要包括：
1.销售退回：指企业售出的商品，由于质量，品种不符合要求等原因而发生的退货。
2.销售折让：指企业所售商品由于出现品种，规格，质量不符合买方的要求或与合同规定不符等原因以至于买方拒绝接受时，为了使买方接受所购商品而给予的价格减让。
3.销售折扣：在财务管理中叫做现金折扣，是指债权人为股利债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务减让。与销售折让一样，只需对当期销售收入作出调整。
三 经营收入预测
经营收入预测的重点是主营业务收入预测，在大多数企业就是产品销售收入预测，习惯上称其为销售预测。
（一）销售预测应考虑的主要因素：
考虑的主要因素一般包括：
1.企业过去的销售模式；
2.销售人员的素质
3.一般经济状况和竞争情况；
4.销售与经济指标的特殊关系
5.政府的价格政策
6.市场调查的深度和广度
7.广告及其他促办法
8.企业的生产能力；
9.不同产品的长期销售趋势。
（二）销售预测的方法
1.定性预测：定性预测方法主要是依靠有关人员的经验判断，分析和逻辑推理来预测销售量或销售收入的方法。
A.集合意见法:集合意见法又称预测调查法，是由预测人员根据对预测对象比较熟悉的，有经验的人员的意见作出预测结论的方法。集合意见法方便易行，但预测结果受个人主观判断的影响，可能不够准确。
B.专家会议法：专家会议法是由预测人员根据专家开会的讨论结果作出预测结论的方法。专家会议法的优点是方便易行。但由于面对面的讨论，易碍于情面不能充分发表意见，易为权威人士意见左右。
C.特尔菲法:特尔菲法，又称专家意见分别征询法，是专家会议法的一种发展形式。其特点是对一组专家进行背靠背的多次征询调查。
一般分四步进行：1）提出问题；2）初步预测；3）修改预测：4）最后预测
特尔菲法的优点在于各个专家可以各抒己见，预测组织者可以了解各种不同看法，分别告知各个专家，可以取长补短，对专家意见进行总和分析，有助于克服预测中的片面性。
D.主观概率法: 主观概率法实质上是一种统计调查的方法。它是企业的推销员，经销商或部门销售经理等各类销售经办人员根据直觉判断进行预测的一种方法。
E.市场占有率法:
2.定量预测：定量预测方法主要是依靠数学工具和数学模型来预测销售量或销售收入的方法。
简单平均法+加权平均法+趋势平均法+指数平滑法+回归分析法
四 定价策略与定价方法
五 经营收入预算
六 经营收入控制
第三节 经营成本管理
第四节 税金管理
第五节 利润及其分配管理
