第四节 税金管理

一 税金管理的基础理论

（一）税金的概念

   税金是对作为纳税人的企业按税法的规定所缴纳的各项税款的总称。

   税收是国家或政府为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，强制，无偿地取得财政收入的一种形式。

（二）国家税收的作用

税收的作用是指税收的职能在一定历史条件下所产生的影响和效果。

  在社会主义市场经济条件下税收具有如下作用

1.为现代化建设筹集资金

2.体现国家产业政策，促进经济结构的调整和资源的合理配置。

3.调节级差收入，平衡企业之间的利润水平

4.公平税负，促使各类企业平等竞争，共同发展

5.参与社会成员收入分配，调节分配不公，促进共同富裕

6.维护国家权益，促进对外经济交往的发展

7.监督经济活动，维护正常的经济秩序

（三）税收制度及其构成要素

  税收制度，简称税制，是对国家各种税收法令和征收管理办法的总称，包括税收的基本法规，条件，实施细则，稽征管理办法等。

  税收制度包括七个构成要素。

1.征税对象：征税对象亦称"课税对象"，是课税的客体，它是指一个税种对什么征税，即征税的标的物。

2.纳税人：纳税义务人简称纳税人，是指税法上规定直接负有纳税义务的人，即"纳税主体"。

3.税率：税率是税额与计税依据之间的比例或数量关系，是计算应纳税额的尺度，代表国家征税的深度。

4.纳税环节：纳税环节是指在经济生活中应缴纳税款的环节。

5.纳税期限：纳税期限是指纳税人根据税法规定应缴纳税款的间隔期限。

6.减税免税：减税免税是对某些纳税人和征税对象给予减轻或免除税负对一种优惠规定。

7.违章处理：违章处理是按税法规定对纳税人发生违反税收法规的行为所进行的处罚。主要包括不遵守税收管理制度，欠税，漏税，偷税和抗税。

（四）我国现行税制下的税收种类

我国现行税制将税收按征税对象性质的不同分为

1.流转税：流水转是对商品或劳务买卖的流转额课证的税。如增值税，消费税，营业税，关税等。

2.所得税：所得税是对纳税人的所得额或利润额课证的税。如企业所得税，个人所得税，农（牧）业税。

3.财产税：财产税所对纳税人的财产数量或价值额课证的税。肉房产税，车船税，