简税制

宽税基

低税率

严征管

税收原则是一个国家制定税收政策的政策，

原则、负担

第三章 税收原则与税收负担

第一节 税收原则概述

税收：是政府为满足公众公共需求凭借政治权力强制，无偿地取得财政收入的一种主要形式，会给纳税人形成一定的经济负担，必须坚持一定的原则。

税收原则：一个国家制定税收政策，建立税收制度，指导税收活动的指导思想和基本准则。

税收负担：纳税人因履行纳税义务而承受的一种经济负担。税收负担不仅涉及到社会利益的分配格局，体现着国家的税收政策，也是税收的核心和灵魂，它反映一定时期内社会产品在国家与纳税人与纳税人之间进行分配的数量关系，因而也是建立税收制度要考虑的首要问题。

一 税收原则的定义

  税收原则是一个国家制定税收政策，建立税收制度，指导税收活动的指导思想和基本准则。也是评价税收政策好坏，鉴别税制优劣的准绳。

二 税收原则的产生和发展

（一）我国税收原则的产生和发展

1.我国古代税收原则的产生

 夏王朝收我国古代最早出现的国家，用贡赋形式

2.我国古代的税收原则与思想

A.孔子-国家赋税建立在百姓富足的基础上

B.管仲-强调公平税负，适度征收的治税思想

C.商鞅-赋税手段限制农民弃农经商，

D.司马迁-自由放任的经济政策

E.丘浚-通过发展生产来增加财政收入，适度征收

3.我国社会主义税收原则

A.建国初期：保障供给，发展经济，简化税制，合理负担的原则；

B.社会主义改造时期：区别对待，合理负担的原则

C.社会主义改造完成：多次以简并税制为中心改革

D.改革开放时期：公平税负，鼓励竞争，促进效益，稳定经济发展

E.1992年：统一税法，公平税负，简化税制，合理分权

F.全面改革：财政原则，公平原则，效率原则和法定原则

G.2006年至今：简税制/宽税基/低税率/严征管

（二）西方税收原则的产生和发展

1.西方税收原则的产生

英国古典政治经济学创始人威廉配第--公平，便利，节省。代表作-赋税论/政治算术

2.西方税收原则的发展

（1）古典政治经济学派创始人-亚当斯密

国富论-平等 确实 便利 最少征收费用（四原则）

（2）税收原则理论的集大成者--瓦格纳

四项原则--财政  经济  公正 行政

即"四项九端原则-四大原则，九小原则

1）财政收入--收入充分和收入弹性

2）国民经济--慎选税源和慎选税种

3）社会正义--普遍原则和平等原则

4）税务行政--确实，便利，节省

（3）凯恩斯--税收的宏观效率原则

        马斯格雷夫--公平和效率原则

3.现代西方税收原则

（1）效率原则

（2）公平原则

（3）稳定原则

  A.使用价值规律配置资源

  B.当价格失灵时，用税收，财政，金融杠杆配置资源最优化，促进经济可持续fa z