税收分类  就是按照一定标准（标志），把性质相同或相近的税种加以分类。

第二节 税收分类

一 税收分类的意义

（一）税制可分为：单一税制和复合税制

单一税制：一个国家只开征一种税制。

复合税制：一个国家开征两个或两个以上的税种

我国现开征了二十种税，是复合税制，运行有18种

（二）税收分类：

   按照一定标准（标志），把性质相同或相近的税种加以归类。

（三）税收分类的意义

  从不同角度对各个税种进行对比研究，分析税收的发展演变过程，研究税源的分布和税收负担，以及划分中央和地方各级财政的税收管理和财政收入

二 税收分类的一般方法

（一）按课税对象的性质不同分类（传统分类）-西方国家

1.商品税：以纳税人的商品交易额为课税对象，也称流转税，主要有增值税，消费税，关税等；

2.所得税：以纳税人的应税所得为课税对象，个人所得税，公司所得税，社会保险税等；

3.财产税：以纳税人的财产的数量或价值为课税对象，土地税，遗产税，赠与税等。

我国分五类：流转税，所得税，财产税，资源税和行为目的税。

（二）按税负能否转嫁进行分类（西方普遍）

1.直接税：不可以转嫁税收负担等税收--（所得税/财产税）

2.间接税：可以转嫁税收负担的税收（商品税）

（三）以课税主体标准分类

1.中央税：税收管理权归中央政府，收入纳入中央财政预算的税收，特点由中央权力机构立法，由中央税务机关组织征收。

2.地方税：税收管理权归地方政府，收入纳入地方财政预算的税收。

3.中央与地方共享税：收入由中央财政与地方财政按一定的比例分配的税收。--立法和管理归中央

（四）以征税对象的形态依据分类

1.从价税：以课税对象的价值形态（价格）为依据，按一定比例征收的各种税，属于从价税（国内大部分税种），特点税额随商品价格水平的变化而变化，具有较大的弹性。

2.从量税：以课税对象的实物量，如重量，数量，容量，长度，面积等为依据课证等税收，特点是稳定。（大多数国家采用）

（五）以价格关系为标准分类

1.价内税：以含税价格为计税价格等税收。特点：税额是商品价格的组成部分，税额的大小制约着商品价格。我国消费税都属于价内税。

  价格=成本+利润+税金--消费税

2.价外税：以不含价格为计税价格的税收，特点是税额独立于价格之外，我国的增值税。

   价格=成本+利润-增税税

（六）以税收的征收方式分类

1.对物税：对市场交易对商品或劳务征收，如增值税，消费税，关税等；

2.对人税：对法人和自然人征收的，如个人所得税，企业所得税等。

（七）联合国，oecd和imf等税收分类

A.联合国：直接税，间接税，财税收益，手续费及相关类别；（直接和间接--最主要的）

B.oecd（经合组织）的年度财政统计手册把成员国征收的税收分为6类

第1类：所得税

第2类：社会保险税

第3类：薪金及人员税

第4类：财产税

第5类：商品与劳务税

第6类：其他税

C.imf（国际货币基金组织）的税种分类：

第1类：所得税

第2类：社会保险税（按非税收入统计）

第3类：薪金及人员税

第4类：财产税

第5类：商品与劳务税

第6类：进出口关税

第7类：其他税收

三 其他瘦瘦分类方法

（一）按税收收入形态分类：实物税；货币税

（二）根据立法者预期税法时效：经常税/临时税

（三）以税率形式：比例税率/累进税率/定额shui lv

税收的分类