进项税率<销项税率

外购产品凡是没有形成货物生产、销售的均不让抵扣

不得抵扣的进税额=当月全部进项税额*（当月免税项目销售额/当月全部销售额）

（二）进项税额的确定

   进项税额指纳税人购进货物或接受应税劳务随价支付并负担的增值税额。可分为准予抵扣和不准抵扣两种。

  1.准予抵扣的进行税额。

（1）发票上注明的税额

（2）进口完税凭证上注明的税额。

（3）农产品扣除税额。

  购进免税农业产品进项税额=买价x10%

（4）外购不动产，无形资产，服务业已纳增值税的税金。

（5）企业购进固定资产已纳税金，包括运费（2009年1月1日起，我国适用消费型增值税，对固定资产已纳税金允许扣除包括运费）

（6）企业购买税控装置已纳税金。

2.不得抵扣的进项税额

（1）纳税人购进货物或应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明税款及其他有关事项以及事项中虽有注明但不符合规定的。

（2）小规模纳税人和适用简易办法计税的纳税人

（3）用于免税项目的购进货物或者应税劳务。

不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额x(当月免税项目销售额/当月全部销售额）

（4）用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。

（5）非正常损失的购进货物。

（6）非正常损失的在产品，产成品所用购进货物或者应税劳务。

（7）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物，设计服务和建筑服务。

（8）购进的旅客运输服务，贷款服务，餐饮服务，居民日常服务和娱乐服务。

（9）财政部规定的其他情形。

3.进项税额的抵扣事件

  2017年7月1日，取得增值税专用发票抵扣联在360天内认证并抵扣。

4.销货退还或折让的税务处理

（三）应纳税额的计算

  销项税额和进项税额分别计算出来后，按当期销项税额直接抵扣当期进项税额，即可计算出纳税人当期实际应纳的增值税额（必须明确几点）

1.实际购进扣税法，凭增值税专用发票注明税款扣

2.除出口货物外，当期销项税额小于进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下去继续抵扣，不采取退税方式。

3.一般纳税人会计核算不健全，或者不能提供准确税务资料的，以及符合一般纳税人条件，但未申请办理一般纳税人认定手续的不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。